婁底大英華財務咨詢為您解答近期你們關注的這9個減稅降費問題

為深入貫徹黨中央、關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

一、稅收政策類

（一）小規模納稅人免征增值稅政策

1.我單位是進出口企業，需要轉登記為小規模納稅人，那么我單位在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為在轉小規模納稅人之后應該如何處理？

答：《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）條款、第二款規定：一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱轉登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為（以下稱出口貨物勞務、服務），繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關事項。自轉登記日下期起，轉登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規定，按照現行小規模納稅人的有關規定辦理增值稅納稅申報。

2.按季申報的小微企業4-6月銷售額32萬元，7月開具紅字沖減4-6月銷售額6萬元（銷貨退回），沖減后4-6月銷售額未超過30萬元，7月份企業要注銷，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎？

答：不可以。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第三十一條規定：小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。因此該小規模納稅人7月發生的銷售退回，不能沖減4-6月的銷售額，其4-6月銷售額仍然為32萬元，銷售退回的6萬元，應從7-9月的銷售額中扣減并進行納稅申報。

（二）小型微利企業普惠性企業所得稅

減免政策

3.以前年度調增的資產減值準備金（壞賬準備），在本期壞賬核銷，需調減應納稅所得額，在填報企業所得稅申報表時，怎么填寫才是最正確的？

答：以前年度調增的資產減值準備金（壞賬準備），在本期壞賬核銷，需填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）2018年修訂》之《A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，企業應根據具體的資產損失類型，選擇對應行次填報。

（三）增值稅小規模納稅人地方稅種

和相關附加減征政策

4.文化事業建設費按月銷售額不超過2萬（季度不超過6萬）免征，能否提高至月銷售額不超過10萬（季度不超過30萬）？

答：2019年4月26日財政部印發了《關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號，以下簡稱《通知》），規定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費，各省（區、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。2019年6月24日，國家稅務總局印發了《關于調整部分政府性基金有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第24號），完善《文化事業建設費申報表》填表說明，簡化優惠政策的辦理，繳費人申報即可享受《通知》明確的優惠政策。截至目前，除重慶市對歸屬地方收入的娛樂業文化事業建設費減征10%和河南省歸屬地方收入配套文件暫未出臺外，其余省市均歸屬地方收入的文化事業建設費減征50%。

5.增值稅小規模納稅人減征印花稅優惠是否可以與其他政策疊加？

答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。因此，增值稅小規模納稅人減征印花稅優惠可以與其他政策疊加。

（四）深化增值稅改革

6.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額，能否根據實際情況選擇更正申報或者補計提加計抵減額？

在實務中，納稅人提交加計抵減聲明后，可能存在未及時計提加計抵減發生額的情況。例如：某納稅人在5月1日提交了加計抵減聲明，進行了4月所屬期的增值稅納稅申報，當期申報抵扣的進項稅額合計為10000元，但未計提加計抵減額。納稅人是否可以根據自己的實際情況對4月所屬期的增值稅進行更正申報或者在5月所屬期時補計提？

答：按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。因此，如果納稅人滿足加計抵減條件，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補充計提加計抵減額。案例中，該納稅人可以在5月所屬期納稅申報時，補充計提4月所屬期可計提但未計提的加計抵減額。

7.國內旅客運輸服務的機票款進項稅計稅基礎為（票價+燃油費附加），民航基金等其他費用不可以作為進項稅的計稅基礎。每次計算進項稅的時間需要拆分，實際民航基金等其他費用作為計稅基礎對進項稅的影響金額并不大，建議直接按照支付金額來計算進項稅，可大大提高辦稅效率。