高新認定與加計扣除研發費用的區別

一.對人員的范圍不同

高新認定：企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活 動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，包括在職、兼職和臨 時聘用人員。

科技人員不僅僅包括直接參與研發活動的人員，還包括專門從事研發活動的相關管理人員（如設備管理、現場管理、技術管理等）以及專門提供 技術服務人員（購入設備需要技術人員操作及維護的、專門服務于研發活動的工 程人員、IT 人員等）。

加計扣除：要求直接從事研發活動的人員（包括研究人員、技術人員、輔助人員）研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；技術人員是指具有工程技術、 自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；輔助人員是指參與研究開發活動的技工。

2.對人員在職天數的要求不同

高新認定：科技人員需要滿足申報的上一年度累計實際工作時間在183 天以上，一般會核查上一年度的社保，需要有6個月社保繳費證明，對于兼職和臨時聘用人員可不交社保，會核查企業正常下發工資并申報個稅的情況。

加計扣除：對人員的在職天數沒有要求。

3.對人員占比要求不同

高新認定：在高新技術企業認定條件中，企業科技人員需要占當年職工總數的10%以上。

加計扣除：對研發人員占職工人數的比例沒有要求。

提示：

1.職工福利費、補充社會保險、補充醫療保險和補充住房公積金都不計入人員人工成本，但加計扣除“其他相關費用”中包括這3項費用，高新認定中均不包括。

2.兩者均不包括職工工會經費、職工教育經費、培訓費、招聘費、離職補償金、辭退福利、第三方代發工資或代交保險的服務費。

兩者對租賃費的要求不同

二.直接投入費用

高新認定：通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。可以包括租賃房屋的租金，需要按面積分攤，不是按人員分攤，而且合同中能體現出研發人員使用的面積。

加計扣除：通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。主要是 儀器、設備的租賃費，不包括房屋租賃費。

三.折舊費與長期待攤費用

1.對房屋折舊費的要求不同

高新認定：包括研究開發活動的儀器、設備和在用房屋建筑物的折舊費。

加計扣除：只包括研發活動的儀器、設備的折舊費，不包括房屋建筑物的折舊費。

2.加計扣除不包括長期待攤費用的攤銷金額。

四.其他費用

1.對費用總額比例限制不同

高新認定：研發費用總額20%。

加計扣除：研發費用總額10%

2.范圍不同

高新認定時采取了不完全列舉的方法，而加計扣除則采取正列舉的方法，加計扣除政策中未列舉的項目都不允許計入加計扣除的范圍。

認定為高新技術企業須同時滿足以下條件

1.企業申請認定時須注冊成立一年以上；

2.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

3.對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

4.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

5.企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；

（2）近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；

（3）近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

【提示】企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

6.近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

7.企業創新能力評價應達到相應要求；

8.企業申請認定前一年內未發生重大、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

企業申請高新認定材料

1. 高新技術企業認定申請書；

2. 證明企業依法成立的相關注冊登記證件；

3. 知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發的組織管理等相關材料；

4. 企業高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關、產品質量檢驗報告等相關材料；

5. 企業職工和科技人員情況說明材料；

6. 經具有資質的中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料；

7. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；

具有資質的中介機構

專項審計報告或鑒證報告（以下統稱“專項報告”）應由符合以下條件的中介機構出具。

（1）具備獨立執業資格，成立三年以上，近三年內無不良記錄。

（2）承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數占職工全年月平均人數的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數在20人以上。

（3）相關人員應具有良好的職業道德，了解國家科技、經濟及產業政策，熟悉高新技術企業認定工作有關要求。

8. 近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表。

高新專項審計資料

1.高企認定證書復印件

2.知識產權所有權證明文件

3.自主研發立項決議及立項、驗收或結項報告等

4.自主研發立項專門機構、人員名單、學歷、入職時間、崗位、分管研發項目情況，占職工總數比例 （不低于10%）

5.各月研發人員工資、五險一金發放明細及匯總表，和企業職工工資總額、五險一金總額及占比

6. 研發費結構明細表、研發支出輔助賬

7.無形資產、折舊、水電汽分攤明細表

8. 銷售收入明細表（與前述銷售收入相符），標注高新產品收入，其中主要產品收入標明支撐的知識產權名稱。